A co to přesně znamená “zneužití práva v daňovém řízení”?
Podle judikatury Evropského soudního dvora i Nejvyššího správního soudu je zneužitím práva takové jednání daňového poplatníka, jehož hlavním cílem je získání daňového zvýhodnění. Pokud bychom to chtěli vyjádřit srozumitelně, jedná se o takové jednání, které formálně sice není v rozporu se zákonem, ale hlavním motivem poplatníka je zaplatit míň peněz na daních státu. Pokud poplatník však prokáže i jiné, například podnikatelsko-ekonomické důvody svého jednání, o zneužití práva se s velkou pravděpodobností jednat nebude.
A teď jeden velice častý příklad z praxe
Otec se dohodl se střední školou, kterou navštěvoval jeho syn, že bude školné za svého syna platit formou darů. Podle zákona o daních z příjmů si poplatník může dary vzdělávacím zařízením do určitého limitu bez problémů odečíst od základu daně. V tomto případě se však poskytnutí daru jevilo jako jasně účelové, přičemž jediným účelem této konstrukce byla úspora na daních z příjmů. A opravdu. Soud tento případ posoudil jako zneužití práva.
Rodiče založili spolek, kterému poskytovali dary a ty si pak odečítali z daní
Jako druhý příklad uvádíme případ rodičů, kteří založili spolek, jehož jediným cílem bylo zajistit vzdělání pro jejich děti. Následně tomuto spolku poskytovali dary, které si uplatnili jako odečitatelnou položku od základu daně. I tento případ soud jednoznačně posoudil jako zneužití práva. Problémem nebylo založení spolku. A takovému spolku lze samozřejmě v souladu se zákonem poskytovat dary, které si poplatník odečte od základu daně. Problémem byla samozřejmě zase skutečnost, že hlavním účelem této operace byla daňová úspora.
Říká se, že v jednoduchosti je krása. V daňových záležitostech se však jednoduchá a přímočará řešení mnohdy stávají cestou do pekel. Zde platí více než kde jinde úsloví:
“Dvakrát měř a jednou řež”
Příště se budeme věnovat zneužití práva, ke kterému může dojít, pokud se poplatník nechce stát plátcem DPH.
Máte se zneužitím práva v daňovém řízení své zkušenosti? Podělte se v diskusi pod článkem, pomůžete tím ostatním.